Opcje zachęty opcje podatkowe

Wprowadzenie do opcji na akcje motywacyjne Jedną z głównych korzyści, jakie wielu pracodawców oferuje swoim pracownikom, jest możliwość kupowania akcji firmy z jakąś ulgą podatkową lub rabatem wbudowanym. Istnieje kilka rodzajów planów zakupu akcji, które zawierają te funkcje, takie jak niewykwalifikowane plany opcji na akcje. Plany te są zwykle oferowane wszystkim pracownikom firmy, od najwyższych kadr kierowniczych do personelu zajmującego się opieką. Istnieje jednak inny rodzaj opcji na akcje. znana jako zachęta do opcji na akcje. który jest zwykle oferowany jedynie kluczowym pracownikom i kierownictwu najwyższego szczebla. Opcje te są również powszechnie znane jako opcje ustawowe lub kwalifikowane i mogą w wielu przypadkach uzyskać preferencyjne traktowanie podatkowe. Kluczowa charakterystyka ISO Incentive opcje na akcje są podobne do niestatutowych opcji pod względem formy i struktury. Harmonogramy ISO wydawane są w dacie początkowej, znanej jako data przyznania, a następnie pracownik wykonuje swoje prawo do zakupu opcji w dacie wykonania. Po wykonaniu opcji pracownik ma swobodę natychmiastowego odsprzedaży akcji lub oczekiwania na pewien okres czasu. W przeciwieństwie do opcji nieobowiązkowych, okres oferowania opcji opcji motywacyjnych wynosi zawsze 10 lat, po upływie których opcje wygasają. Licencjonowane ISO zwykle zawierają harmonogram nabywania uprawnień, który musi zostać spełniony, zanim pracownik będzie mógł skorzystać z opcji. Standardowy trzyletni harmonogram klifu jest stosowany w niektórych przypadkach, gdy pracownik otrzymuje pełne uprawnienia do wszystkich opcji wydanych mu w tym czasie. Inni pracodawcy stosują stopniowy harmonogram nabywania uprawnień, który umożliwia pracownikom inwestowanie w jedną piątą opcji przyznawanych każdego roku, począwszy od drugiego roku od przyznania. Pracownik jest następnie w pełni uprawniony do wszystkich opcji w szóstym roku od przyznania. Metoda ćwiczeń Opcje opcji motywacyjnych również przypominają opcje nieobowiązkowe, ponieważ można je realizować na kilka różnych sposobów. Pracownik może wypłacić gotówkę z góry, aby móc z nich skorzystać, lub może być wykonywany w transakcji bezgotówkowej lub za pomocą swapu giełdowego. Elementy Bargain Element ISO zazwyczaj mogą być wykonywane po cenie niższej od aktualnej ceny rynkowej i tym samym zapewniają natychmiastowy zysk dla pracownika. Przepisy dotyczące wycofania zapasów Są to warunki, które pozwalają pracodawcy na wycofanie opcji, na przykład gdy pracownik opuszcza firmę z innego powodu niż śmierć, niepełnosprawność lub emerytura, lub jeśli sama firma nie jest w stanie wywiązać się z obowiązków wynikających z opcji. Dyskryminacja Podczas gdy większość innych rodzajów planów nabywania akcji pracowniczych musi być oferowana wszystkim pracownikom firmy, która spełnia pewne minimalne wymagania, ISO są zwykle oferowane wyłącznie kierownictwu i kluczowym pracownikom firmy. ISO można nieformalnie przyrównać do niewykwalifikowanych planów emerytalnych, które są zazwyczaj dostosowane do osób znajdujących się na szczycie struktury korporacyjnej, w przeciwieństwie do kwalifikowanych planów, które muszą być oferowane wszystkim pracownikom. Opodatkowanie ISO Mają prawo do bardziej korzystnego traktowania podatkowego niż jakikolwiek inny rodzaj planu akcji pracowniczych. To traktowanie odróżnia te opcje od większości innych form kompensacji opartej na akcjach. Jednak pracownik musi spełnić pewne obowiązki, aby otrzymać ulgę podatkową. Istnieją dwa rodzaje dyspozycji dla ISO: Dyspozycja kwalifikacyjna - Sprzedaż akcji ISO dokonana co najmniej dwa lata po dacie przyznania oraz rok po wykonaniu opcji. Oba warunki muszą zostać spełnione, aby sprzedaż akcji została sklasyfikowana w ten sposób. Disqualifying Disposition - Sprzedaż zapasów ISO, które nie spełniają określonych wymagań dotyczących okresu posiadania. Podobnie jak w przypadku opcji nieobowiązkowych, nie ma żadnych konsekwencji podatkowych ani w dotacji, ani w nabywaniu uprawnień. Jednakże przepisy podatkowe dotyczące ich wykonywania różnią się znacznie od opcji nieobowiązkowych. Pracownik, który korzysta z opcji pozaustawowej, musi zgłosić element transakcji jako dochód podlegający opodatkowaniu u źródła. Posiadacze ISO nic nie zgłaszają w tym momencie, żadne sprawozdania podatkowe nie są składane do momentu sprzedaży akcji. Jeżeli sprzedaż akcji jest transakcją kwalifikującą. wówczas pracownik będzie zgłaszał tylko krótkoterminowy lub długoterminowy zysk kapitałowy ze sprzedaży. Jeżeli sprzedaż jest dyskwalifikująca. wówczas pracownik będzie musiał zgłosić dowolny element rokowań z ćwiczenia jako dochód uzyskany. Przykład Steve otrzymuje 1000 nieobowiązkowych opcji na akcje i 2000 opcji opcji motywacyjnych od swojej firmy. Cena wykonania obu kart wynosi 25. Wykonuje wszystkie typy opcji około 13 miesięcy później, gdy kurs akcji wynosi 40 akcji, a następnie sprzedaje 1.000 akcji po jego opcjach motywacyjnych sześć miesięcy po tym, za 45 dzielić. Osiem miesięcy później sprzedaje resztę akcji po 55 PLN. Pierwsza sprzedaż akcji motywacyjnych jest dyskwalifikująca, co oznacza, że ​​Steve będzie musiał zgłosić element umowy 15 000 (40 rzeczywista cena akcji - 25 cena wykonania 15 x 1000 akcji) jako dochód uzyskany. Będzie musiał zrobić to samo z elementem okazjonalnym z jego nie ustawowych ćwiczeń, więc będzie miał 30 000 dodatkowego dochodu W-2 do zgłoszenia w roku ćwiczeń. Ale on tylko zgłosi długoterminowy zysk kapitałowy w wysokości 30 000 (55 cena sprzedaży - 25 cena wykonania x 1 000 akcji) za jego kwalifikujący się podział ISO. Należy zauważyć, że pracodawcy nie są zobowiązani do potrącania podatku z ćwiczeń ISO, więc ci, którzy zamierzają zdyskwalifikować dyspozycję, powinni zadbać o odłożenie środków na opłacenie podatków federalnych, stanowych i lokalnych. a także zabezpieczenia społecznego. Medicare i FUTA. Raportowanie i AMT Chociaż kwalifikujące się dyspozycje ISO mogą być raportowane jako długoterminowe zyski kapitałowe na 1040, element okazyjny na ćwiczeniu jest również pozycją preferencyjną dla alternatywnego podatku minimalnego. Podatek ten jest oceniany w odniesieniu do oferentów, którzy mają duże kwoty określonych rodzajów dochodów, takich jak okazyjne elementy ISO lub odsetki od obligacji komunalnych, i ma na celu zapewnienie, że podatnik płaci co najmniej minimalną kwotę podatku od dochodu, który w przeciwnym razie byłby opodatkowany. wolny. Można to obliczyć na formularzu IRS 6251. ale pracownicy, którzy wykonują dużą liczbę ISO, powinni wcześniej skonsultować się z doradcą podatkowym lub finansowym, aby mogli właściwie przewidzieć konsekwencje podatkowe swoich transakcji. Wpływy ze sprzedaży akcji ISO należy zgłaszać w formularzu IRS 3921, a następnie przenieść na wykaz D. Dolne opcje motywacyjne mogą zapewnić znaczny dochód dla posiadaczy, ale zasady podatkowe dotyczące ich wykonywania i sprzedaży mogą być w niektórych przypadkach bardzo skomplikowane. W tym artykule omówiono tylko najważniejsze aspekty działania tych opcji i sposoby ich wykorzystania. Aby uzyskać więcej informacji na temat opcji motywacyjnych, skonsultuj się z przedstawicielem działu kadr lub doradcą finansowym. Rodzaj struktury wynagrodzeń, z której korzystają zazwyczaj zarządzający funduszami hedgingowymi, w której część wynagrodzenia jest oparta na wynikach. Zabezpieczenie przed utratą dochodu, które mogłoby powstać, gdyby ubezpieczony zmarł. Nazwany beneficjent otrzymuje. Miara związku między zmianą ilości żądanej danego towaru a zmianą jego ceny. Cena. Łączna wartość rynkowa w dolarach wszystkich dostępnych akcji spółki. Kapitalizacja rynkowa jest obliczana poprzez pomnożenie. Frexit krótko dla quotFrench exitquot to francuski spinoff terminu Brexit, który pojawił się, gdy Wielka Brytania głosowała. Zlecenie złożone z brokerem, który łączy w sobie funkcje zlecenia stopu z zleceniami limitów. Zlecenie z limitem stopowym. Porady podatkowe dotyczące opcji na akcje Jeśli Twoja firma oferuje ograniczone akcje, opcje na akcje lub inne zachęty, posłuchaj. Istnieją ogromne potencjalne pułapki podatkowe. Ale jeśli dobrze grasz, są też duże korzyści podatkowe. Większość firm zapewnia (przynajmniej ogólne) doradztwo podatkowe dla uczestników dotyczące tego, co powinni i nie powinni robić, ale rzadko to wystarczy. Istnieje zaskakująca ilość nieporozumień związanych z tymi planami i ich wpływem na podatki (zarówno bezpośrednio, jak i w dół drogi). Oto 10 rzeczy, które powinieneś wiedzieć, jeśli opcje na akcje lub dotacje są częścią twojego pakietu płac. 1. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje. Dostępne są opcje na akcje motywacyjne (lub ISO) i opcje niekwalifikowane na akcje (lub NSO). Niektórzy pracownicy otrzymują oba. Twój plan (i twoja opcja dotacji) pokaże Ci, który typ otrzymujesz. ISO są opodatkowane w sposób najbardziej korzystny. Zasadniczo nie ma podatku w momencie przyznania i nie ma regularnego podatku w momencie, gdy są one wykonywane. Następnie, kiedy sprzedasz swoje akcje, będziesz płacić podatek, miejmy nadzieję, jako długoterminowy zysk kapitałowy. Zwykły okres utrzymywania zysków kapitałowych wynosi jeden rok, ale aby uzyskać zyski kapitałowe z tytułu akcji nabytych za pośrednictwem ISO, musisz: (a) posiadać udziały przez ponad rok po wykonaniu opcji i (b) sprzedać akcje co najmniej dwa lata po przyznaniu twoich ISO. Ta ostatnia, dwuletnia zasada przydaje się wielu ludziom nieświadomym. 2. ISO posiadają pułapkę AMT. Jak zauważyłem powyżej, podczas wykonywania ISO nie płacisz żadnego regularnego podatku. Mogło to oznaczać, że Kongres i IRS mają dla ciebie małe zaskoczenie: alternatywny minimalny podatek. Wiele osób jest zszokowanych, gdy okazuje się, że mimo że korzystanie z systemu ISO nie powoduje żadnego regularnego podatku, może wywołać AMT. Zauważ, że nie generujesz gotówki podczas korzystania z plików ISO, więc będziesz musiał użyć innych środków, aby zapłacić AMT lub zorganizować sprzedaż wystarczającej ilości zapasów w czasie ćwiczeń, aby zapłacić AMT. Przykład: Otrzymujesz ISO, aby kupić 100 akcji po aktualnej cenie rynkowej 10 za akcję. Dwa lata później, kiedy akcje są warte 20, ty ćwiczysz, płacąc 10. 10 rozrzut pomiędzy twoją ceną wykonania a wartością 20 podlega AMT. Wysokość opłaty AMT zależy od innych dochodów i odliczeń, ale może to być płaska stawka 28 AMT na 10 spreadach lub 2,80 na akcję. Później, gdy sprzedajesz akcje z zyskiem, możesz odzyskać AMT dzięki tak zwanemu kredytowi AMT. Ale czasami, jeśli bankrutuje, zanim sprzedajesz, możesz utknąć, płacąc duży podatek od dochodów fantomowych. To, co stało się z pracownikami dotkniętymi przez pop-com w 2000 i 2001 roku. W 2008 roku Kongres wydał specjalny przepis, aby pomóc tym pracownikom. (Aby uzyskać więcej informacji na temat tego, jak uzyskać ulgę, kliknij tutaj.) Ale nie licz na to, że Kongres znowu to zrobi. Jeśli korzystasz z ISO, musisz odpowiednio zaplanować podatek. 3. Kierownictwo otrzymuje niekwalifikowane opcje. Jeśli jesteś osobą wykonawczą, istnieje większe prawdopodobieństwo, że otrzymasz wszystkie (lub przynajmniej większość) z twoich opcji jako opcje niekwalifikowane. Nie są one opodatkowane tak korzystnie jak ISO, ale przynajmniej nie ma pułapki AMT. Podobnie jak w przypadku ISO, nie ma podatku w momencie przyznania opcji. Ale gdy skorzystasz z opcji bez kwalifikacji, jesteś winien zwykły podatek dochodowy (i, jeśli jesteś pracownikiem, Medicare i inne podatki od wynagrodzeń) od różnicy między twoją ceną a wartością rynkową. Przykład: Otrzymujesz opcję kupowania akcji po cenie 5 za akcję, gdy akcje są notowane na poziomie 5. Dwa lata później, gdy inwestujesz w akcje po cenie 10 USD za akcję. Płacisz 5 podczas ćwiczeń, ale wartość w tym czasie wynosi 10, więc masz 5 dochodów z wynagrodzenia. Następnie, jeśli posiadasz akcje przez ponad rok i sprzedajesz, każda cena sprzedaży powyżej 10 (twoja nowa podstawa) powinna być długoterminowym zyskiem kapitałowym. Wykonywanie opcji zabiera pieniądze i generuje podatek do uruchomienia. To dlatego wiele osób korzysta z opcji zakupu akcji i sprzedaży tych akcji w tym samym dniu. Niektóre plany zezwalają nawet na wykonywanie bezgotówkowych ćwiczeń. 4. Ograniczone zapasy zazwyczaj oznaczają opóźniony podatek. Jeśli otrzymasz zapasy (lub inną nieruchomość) od swojego pracodawcy z dołączonymi warunkami (np. Musisz zostać przez dwa lata, aby go uzyskać lub zachować), w sekcji 83 Kodeksu podatkowego obowiązują specjalne zasady dotyczące nieruchomości. Rozdział 83, w połączeniu z przepisami dotyczącymi opcji na akcje, wprowadza wiele zamieszania. Po pierwsze, rozważmy czystą, ograniczoną własność. Jako marchewka, aby pozostać w firmie, Twój pracodawca mówi, że jeśli pozostaniesz w firmie przez 36 miesięcy, otrzymasz 50 000 akcji. Nie musisz nic płacić za akcje, ale otrzymujesz je w związku z wykonywaniem usług. Nie masz dochodu do opodatkowania, dopóki nie otrzymasz zapasu. W efekcie IRS czeka 36 miesięcy, aby zobaczyć, co się stanie. Po otrzymaniu zapasu, masz 50 000 dochodu (lub więcej lub mniej, w zależności od tego, jak te akcje zrobiły w międzyczasie). Dochód jest opodatkowany jako wynagrodzenie. 5. IRS nie będzie czekać na zawsze. Z ograniczeniami, które z czasem upłyną, IRS zawsze czeka, aby zobaczyć, co dzieje się przed opodatkowaniem. Jednak niektóre ograniczenia nigdy nie wygasną. Przy takich ograniczeniach, IRS ceni nieruchomość podlegającą tym ograniczeniom. Przykład: Twój pracodawca obiecuje ci zapasy, jeśli pozostaniesz w firmie przez 18 miesięcy. Kiedy otrzymasz zapasy, będzie podlegać stałym ograniczeniom w ramach umowy kupna firmy, aby odsprzedać udziały za 20 sztuk, jeśli kiedykolwiek opuścisz firmę. IRS będzie czekać i zobaczy (bez podatku) przez pierwsze 18 miesięcy. W tym momencie będziesz opodatkowany od wartości, która prawdopodobnie wynosi 20, biorąc pod uwagę ograniczenie odsprzedaży. 6. Możesz wybrać opodatkowanie wcześniej. Ograniczone reguły dotyczące własności generalnie przyjmują podejście "oczekuj i zobacz" dla ograniczeń, które ostatecznie wygasną. Niemniej jednak, w ramach tzw. Wyborów na rok 83 (b), możesz wybrać wcześniejszą wartość nieruchomości w swoich dochodach (w rzeczywistości bez względu na ograniczenia). Może wydawać się sprzeczne z intuicją, aby wybrać coś na swoim zeznaniu podatkowym, zanim będzie to wymagane. Jednak gra polega na tym, aby spróbować włączyć ją do dochodu o niskiej wartości, blokując przyszłe zyski kapitałowe dla przyszłego uznania. Aby wybrać bieżące opodatkowanie, należy złożyć pisemne 83 (b) wybory w urzędzie skarbowym w ciągu 30 dni od otrzymania nieruchomości. Musisz zgłosić na wyborach wartość tego, co otrzymałeś jako rekompensatę (która może być mała lub nawet zerowa). Następnie musisz dołączyć kolejną kopię wyborów do swojego zeznania podatkowego. Przykład: Oferowane przez pracodawcę akcje oferowane są po cenie 5 za akcję, gdy akcje mają wartość 5, ale musisz pozostać w firmie przez dwa lata, aby móc je sprzedać. Już zapłaciłeś godziwą wartość rynkową za akcje. Oznacza to, że złożenie 83 (b) wyborów może zgłosić zerowy dochód. Jednak, składając to, zamieniasz, co byłoby przyszłym zwykłym dochodem, na zysk kapitałowy. Kiedy sprzedasz akcje więcej niż rok później, będziesz zadowolony, że złożyłeś wybory. 7. Zamieszanie opcji ograniczeń. Jakby nie dość skomplikowane reguły własności i zasady dotyczące opcji na akcje, czasami trzeba sobie radzić z obydwoma zestawami reguł. Na przykład możesz otrzymać opcje na akcje (ISO lub NSO), które są dla nich ograniczeniem praw do nich, jeśli pozostaniesz w firmie. IRS na ogół czeka, aby zobaczyć, co dzieje się w takim przypadku. Musisz odczekać dwa lata, aby uzyskać opcje, aby je nabyć, więc nie ma podatku do tej daty nabycia uprawnień. Następnie przejmują reguły opcji na akcje. W tym momencie zapłaciłbyś podatek zgodnie z zasadami ISO lub NSO. Możliwe jest nawet dokonanie 83 (b) wyborów dotyczących kompensacyjnych opcji na akcje. 8. Potrzebujesz pomocy z zewnątrz. Większość firm stara się dobrze wyglądać w interesie. W końcu plany programów akcji są przyjmowane, by wzbudzać lojalność, a także zapewniać zachęty. Mimo to zazwyczaj opłaca się zatrudnić specjalistę, który pomoże ci rozwiązać te plany. Reguły podatkowe są skomplikowane i możesz mieć mieszankę ISO, NSO, ograniczonych akcji i innych. Firmy czasami oferują spersonalizowane doradztwo w zakresie podatków i planowania finansowego dla najwyższej kadry kierowniczej jako atut, ale rzadko zapewniają to każdemu. 9. Czytaj dokumenty Jestem zawsze zaskoczony, ilu klientów szuka wskazówek na temat rodzajów opcji lub ograniczonych zasobów, które zostały przyznane, którzy nie mają dokumentów lub nie przeczytali ich. Jeśli szukasz wskazówek z zewnątrz, będziesz chciał dostarczyć kopie wszystkich dokumentów do swojego doradcy. Ta dokumentacja powinna zawierać dokumenty planu firmy, wszelkie podpisane przez ciebie umowy, które odnoszą się w jakikolwiek sposób do opcji lub ograniczonych zasobów, oraz wszelkie dotacje lub nagrody. Jeśli rzeczywiście masz certyfikaty giełdowe, przekaż je również. Oczywiście, sugeruję, żebyś najpierw przeczytał swoje dokumenty. Może się okazać, że niektóre lub wszystkie twoje pytania są odbierane przez materiały, które otrzymałeś. 10. Uwaga na przerażającą sekcję 409A. Na koniec należy zwrócić uwagę na jedną szczególną sekcję dotyczącą wewnętrznego podatku dochodowego, 409A, uchwaloną w 2004 r. Po okresie wprowadzania w błąd wytycznych przejściowych, reguluje ona teraz wiele aspektów programów odroczonej rekompensaty. Za każdym razem, gdy widzisz odniesienie do sekcji 409A dotyczące planu lub programu, uzyskaj pomoc zewnętrzną. Aby uzyskać więcej informacji na temat 409A, kliknij tutaj. Robert W. Wood jest prawnikiem podatkowym z ogólnopolską praktyką. Autor ponad 30 książek, w tym nagród o odszkodowaniach za obrażenia (4th Ed. 2009), można uzyskać w Woodwoodporter. Ta dyskusja nie ma służyć jako porada prawna i nie można polegać na niej w żadnym celu bez usług wykwalifikowanego specjalisty. Home 187 Artykuły 187 Opcje na akcje i alternatywny podatek minimalny (AMT) Opcje na akcje motywacyjne (ang. Incentive stock options, ISO) mogą być atrakcyjnym sposobem na wynagradzać pracowników i innych usługodawców. W przeciwieństwie do opcji bez kwalifikacji (NSO), w przypadku których spread na opcjach jest opodatkowany od korzystania ze zwykłych stawek podatku dochodowego, nawet jeśli akcje nie zostały jeszcze sprzedane, ISO, jeśli spełniają wymagania, pozwalają posiadaczom nie płacić podatku do akcje są sprzedawane, a następnie płacone podatek od zysków kapitałowych od różnicy między ceną dotacji a ceną sprzedaży. Ale ISO są również przedmiotem alternatywnego podatku minimalnego (AMT), alternatywnego sposobu obliczania podatków, które muszą stosować niektórzy filarze. AMT może skończyć się opodatkowaniem posiadacza ISO na podstawie spreadu zrealizowanego w trakcie realizacji pomimo zwykle korzystnego traktowania tych nagród. Podstawowe zasady dla ISO Najpierw należy zrozumieć, że istnieją dwa rodzaje opcji na akcje, opcje niewykwalifikowane i opcje na akcje motywacyjne. Z dowolną opcją pracownik otrzymuje prawo do zakupu akcji po ustalonej dzisiaj cenie na określoną liczbę lat w przyszłości, zwykle 10. Kiedy pracownicy zdecydują się kupić akcje, mówi się, że korzystają z tej opcji. Tak więc pracownik może mieć prawo do zakupu 100 akcji w cenie 10 za akcję przez 10 lat. Na przykład, po siedmiu latach, zapas może wynosić 30, a pracownik może kupić 30 akcji za 10. Jeśli opcja jest NSO, pracownik natychmiast zapłaci podatek od 20 różnicy (zwanej spreadem) w zwykłym podatku dochodowym stawki. Firma otrzymuje odpowiednie odliczenie podatkowe. Ma to wpływ na to, czy pracownik utrzymuje akcje, czy je sprzedaje. Z ISO, pracownik nie płaci podatku od ćwiczeń, a firma nie pobiera żadnych odliczeń. Zamiast tego, jeśli pracownik posiada akcje przez dwa lata po dotacji i jeden rok po wykonaniu, pracownik płaci jedynie podatek od zysków kapitałowych od ostatecznej różnicy między ceną wykonania a ceną sprzedaży. Jeśli te warunki nie są spełnione, opcje są opodatkowane jak opcja niekwalifikująca się. W przypadku pracowników o wyższych dochodach różnica podatkowa między ISO i NSO może wynosić aż 19,6 na poziomie federalnym, a pracownik ma tę przewagę, że odkłada podatek do momentu sprzedaży udziałów. Istnieją również inne wymagania dla ISO, jak opisano w tym artykule na naszej stronie. Ale ISO mają poważną wadę dla pracownika. Różnica między ceną zakupu a ceną grantu podlega AMT. Ustawa o AMT została uchwalona, ​​aby uchronić podatników o wyższych dochodach od płacenia zbyt małego podatku, ponieważ byli oni w stanie podjąć różne odliczenia podatkowe lub wyłączenia podatkowe (takie jak rozrzut w związku z wykonywaniem ISO). Wymaga to od podatników, którzy mogą podlegać opodatkowaniu, obliczyć to, co są winni na dwa sposoby. Po pierwsze, ustalają wysokość podatku, który zawdzięczają zwykłym zasadom podatkowym. Następnie dodają z powrotem do swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu pewne odliczenia i wyłączenia, które uwzględnili przy obliczaniu swojego regularnego podatku, a przy użyciu tej wyższej liczby obliczają AMT. Te dodatki są nazywane pozycjami preferencyjnymi, a jednym z tych elementów jest spread na opcji na akcje motywacyjne (ale nie na NSO). W przypadku dochodu podlegającego opodatkowaniu do 175 000 lub mniej (w 2017 r.) Stawka podatku AMT wynosi 26 w przypadku kwot ponad to, stawka wynosi 28. Jeżeli AMT jest wyższa, podatnik płaci ten podatek zamiast tego. W jednym punkcie większość artykułów na ten temat nie wyjaśnia, że ​​jeśli kwota zapłacona w ramach AMT przekracza kwotę, która byłaby zapłacona zgodnie z normalnymi przepisami podatkowymi w tym roku, ta nadwyżka AMT staje się minimalnym kredytem podatkowym (MTC), który może być stosowany w przyszłości lata, kiedy normalne podatki przekraczają kwotę AMT. Obliczanie alternatywnego podatku minimalnego Poniższa tabela, zaczerpnięta z materiałów dostarczonych przez Janet Birgenheier, dyrektora ds. Edukacji klienta w Charles Schwab, przedstawia podstawowe obliczenia AMT: Dodaj: Zwykły dochód podlegający opodatkowaniu Odliczenia medyczne Zidentyfikowane różne wyszczególnione odliczenia podlegające odliczeniom od podatku od nieruchomości AMT zwolnienia Rozprzestrzenianie się na ćwiczeniach ISO Wstępny dochód podlegający opodatkowaniu AMT Odejmij: standardowe zwolnienie AMT (78 750 dla łączących się z 2017 r. 50 600 dla osób niezamężnych 39 375 dla osobiście składanych w związku małżeńskim Jest to obniżone o 25 centów za każdego dolara dochodu podlegającego opodatkowaniu AMT powyżej 150 000 dla par, 112 500 dla singli i 75 000 za złożenie wniosku małżeńskiego oddzielnie.) Rzeczywisty dochód do opodatkowania AMT Mnożenie: Rzeczywisty dochód podlegający opodatkowaniu AMT 26 razy dla kwot do 175 000, plus 28 kwot ponad ten Wstępny podatek minimalny Odejmij: Wstępny podatek minimalny - Podatek regularny AMT Jeżeli wynik tego kalkulacja jest taka, że ​​AMT jest wyższa niż zwykły podatek, wtedy płacisz AMT kwota plus podatek regularny. Kwota AMT staje się jednak potencjalnym kredytem podatkowym, który można odjąć od przyszłego rachunku podatkowego. Jeśli w następnym roku twój regularny podatek przekroczy twoją AMT, możesz zastosować kredyt z różnicy. Wysokość roszczenia może zależeć od tego, ile zapłaciłeś, płacąc AMT w poprzednim roku. To zapewnia kredyt, który można wykorzystać w kolejnych latach. Jeśli zapłacisz, na przykład, 15 000 więcej z powodu AMT w 2017 roku, niż zapłaciłbyś w regularnych obliczeniach podatkowych, możesz użyć do 15 000 na kredyt w przyszłym roku. Kwota, o jaką można by się ubiegać, to różnica między kwotą zwykłego podatku a kalkulacją AMT. Jeśli standardowa kwota jest większa, możesz ubiegać się o nią jako kredyt i przenieść niewykorzystane kredyty na kolejne lata. Jeśli więc w 2017 roku Twój regularny podatek będzie wyższy o 8 000 od AMT, możesz ubiegać się o kredyt w wysokości 8 000 i przenieść kredyt w wysokości 7 000, dopóki go nie wykorzystasz. To wyjaśnienie jest, oczywiście, uproszczoną wersją potencjalnie złożonej sprawy. Każdy, kto potencjalnie podlega AMT, powinien skorzystać z usług doradcy podatkowego, aby upewnić się, że wszystko jest zrobione właściwie. Ogólnie rzecz biorąc, osoby o dochodach powyżej 75 000 rocznie są kandydatami do AMT, ale nie ma jasnej linii podziału. Jednym ze sposobów radzenia sobie z pułapką AMT byłoby, gdyby pracownik od razu sprzedał część udziałów, aby wygenerować wystarczającą ilość gotówki, aby kupić opcje. Tak więc pracownik kupiłby i sprzedał wystarczającą liczbę akcji, aby pokryć cenę zakupu, a także wszelkie należne podatki, a następnie zachował pozostałe udziały jako ISO. Na przykład pracownik może kupić 5000 akcji, na których ma opcje i zatrzymać 5000. W naszym przykładzie akcji o wartości 30, z ceną wykonania 10, wygenerowałoby to netto przed opodatkowaniem 5000 x 20 spreadów lub 100 000. Po opodatkowaniu pozostawiłoby to około 50 000, wliczając podatki, stan i federalne podatki na najwyższych szczeblach. W następnym roku pracownik musi zapłacić AMT za pozostałe 100 000 spreadów za akcje, które nie zostały sprzedane, co może wynosić nawet 28 000. Ale pracownik będzie miał wystarczająco dużo gotówki, aby sobie z tym poradzić. Inną dobrą strategią jest wprowadzenie opcji motywacyjnych na początku roku. To dlatego, że pracownik może uniknąć AMT, jeśli akcje zostaną sprzedane przed końcem roku kalendarzowego, w którym opcje są realizowane. Na przykład załóżmy, że John ćwiczy swoje ISO w styczniu na poziomie 10 na akcję w momencie, gdy akcje mają wartość 30. Nie ma bezpośredniego podatku, ale 20 spreadów podlega AMT, który zostanie obliczony w następnym roku podatkowym. John trzyma akcje, ale uważnie obserwuje cenę. Do grudnia są warte tylko 17 lat. John jest podatnikiem o wyższych dochodach. Jego księgowy informuje go, że wszystkie 20 spreadów będzie podlegało podatkowi w wysokości 26 AMT, co oznacza, że ​​John będzie musiał zapłacić podatek w wysokości około 5,20 za akcję. Staje się to nieprzyjemnie zbliżone do 7 zysków, które John ma na akcje. W najgorszym przypadku spadną do poniżej 10 w przyszłym roku, co oznacza, że ​​John musi zapłacić 5,20 za akcję podatku od akcji, w których faktycznie stracił pieniądze Jeśli jednak John sprzedaje przed 31 grudnia, może chronić swoje zyski. W zamian piekło wypłaca zwykły podatek dochodowy od 7 spreadów. Zasada jest taka, że ​​cena sprzedaży jest niższa od wartości godziwej na ćwiczeniu, ale wyższa niż cena grantu, wtedy zwykły podatek dochodowy jest należny od spreadu. Jeśli jest wyższa niż wartość rynkowa (powyżej 30), zwykły podatek dochodowy jest należny od kwoty spreadu w trakcie wykonywania, a krótkoterminowy podatek od zysków kapitałowych jest należny od dodatkowej różnicy (kwota powyżej 30 w ten przykład). Z drugiej strony, jeśli w grudniu cena akcji będzie nadal silna, John będzie mógł utrzymać się przez kolejny miesiąc i zakwalifikować się do zysków kapitałowych. Wykonując na początku roku, zminimalizował okres po 31 grudnia, musi on posiadać akcje przed podjęciem decyzji o sprzedaży. Im później w roku, w którym ćwiczy, tym większe ryzyko, że w następnym roku podatkowym cena akcji spadnie gwałtownie. Jeśli John poczeka do 31 grudnia, aby sprzedać swoje udziały, ale sprzedaje je przed upływem rocznego okresu utrzymywania, to sprawy są naprawdę ponure. Nadal podlega AMT i musi również płacić zwykły podatek dochodowy od spreadu. Na szczęście prawie w każdym przypadku spowoduje to, że jego zwykły podatek dochodowy przekroczy kwotę obliczoną przez AMT i nie będzie musiał płacić podatków dwukrotnie. Na koniec, jeśli John ma wiele niewykwalifikowanych opcji dostępnych, może ćwiczyć wiele z tych w roku, w którym również ćwiczy swoje ISO. Zwiększy to kwotę zwykłego podatku dochodowego, który płaci, i może całkowicie obniżyć jego całkowity zwykły rachunek podatkowy, tak aby przekroczył on jego obliczenia AMT. Oznaczałoby to, że nie będzie miał AMT w przyszłym roku do zapłaty. Warto pamiętać, że ISO zapewniają ulgę podatkową dla pracowników, którzy chętnie podejmują ryzyko zatrzymania swoich akcji. Czasami to ryzyko nie występuje w przypadku pracowników. Ponadto rzeczywisty koszt AMT nie jest całkowitą kwotą zapłaconą od tego podatku, ale kwotą, o którą przewyższa on zwykłe podatki. Prawdziwą tragedią nie są ci, którzy świadomie ryzykują i tracą, ale ci, którzy trzymają się swoich udziałów, nie znając naprawdę konsekwencji, ponieważ AMT jest wciąż czymś, o czym wielu pracowników nic nie wie i jest zaskoczonych (zbyt późno), aby się uczyć muszą zapłacić. Bądź na bieżąco